識別和評估兩個層面的重大錯報風險

識別和評估兩個層面的重大錯報風險

一般要求。 身份證明要求。

註冊會計師應利用所獲得的資訊來判斷風險因素是否與整個財務報表廣泛相關並可能影響多重確定，然後確定該風險是財務報表層面的重大錯報風險還是與整個財務報表沒有廣泛相關性。 然後在識別層面將風險識別為重大錯報風險。

評估要求。 由於重大錯報風險是固有風險和控制風險共同作用的結果，註冊會計師在評估重大錯報風險（即控制風險）時，應考慮相關控制措施的影響。

識別和評估財務報表層面的重大錯報風險。

風險因素與整個財務報表密切相關，並可能影響多項確定，註冊會計師應將其識別為財務報表層面的重大錯報風險。

在經濟不穩定的國家和地區開展業務、資產流動性問題、重要客戶流失、融資能力有限等，可能導致註冊會計師對被審計單位的持續經營能力產生重大懷疑。

識別和評估已識別層面的重大錯報風險。

固有風險因素可能在某一認定中造成重大錯報，但與整個財務報表關係不大，註冊會計師應當在確認層面認定為重大錯報風險。

註冊會計師應根據其固有風險識別和確定該決定是否為相關決定，而不考慮相關控制的影響。 註冊會計師在確定相關決定後，在評估決定層面的重大錯報風險時，只應考慮相關控制的影響。

對於認定層面識別出的重大錯報風險，註冊會計師應當分別評估固有風險和控制風險。

註冊會計師應確定評估的重大錯報風險是否為特殊風險。