康美藥業雷雨過後，存款和貸款都很高這已成為財務審計師和監管機構關注的問題。 那麼，高額存款和高額貸款是否意味著金融欺詐？在什麼情況下會發生這種情況？我們審計師應該如何應對？本期，結合某上市公司案例，我們來談談雙高存貸的話題。
*戳上市公司財務報告案例：雙高存貸和雙高資金閒置存貸，通俗的語言說明，當你看一家公司的財務報表時，你會發現這家公司有很多借款，同時也有很多存款， 這種現象屬於存款和貸款的雙重高。
雙高存貸通常與我們的認知相悖，我們都知道銀行的貸款利率往往高於存款利率當公司存款量大，不需要高息貸款來承擔融資成本時，高額存款和貸款是不合理的。
在2024年的雷雨之前，康美藥業存在著非常明顯的高存高貸現象，而隨後的雷雨也確實暴露了其貨幣資金存在鉅額造假的事實。 此次事件發生後，雙高存貸引起了各方的重視，具體到我們審計人員的工作，如果專案遇到雙高存貸的審計單位，也是一值得高度關注的審計要點
那麼，雙高存貸是否必然意味著金融造假呢？接下來，我將結合某上市公司的案例，告訴大家雙高存貸是如何形成的，以及是什麼原因會造成企業雙高存貸現象。
病例資料取自一家從事醫學檢測的上市公司（Novozan [688105.）。得益於疫情三年內核酸檢測業務的爆發，公司賺得盆滿缽滿，公司存款規模已突破30億。 疫情釋放後，2024年，公司業績發生了翻天覆地的變化。
但有意思的是，此時公司存款規模仍處於較高水平，但短期借款規模卻突然突破11億元，導致了所謂的雙高存貸現象。 那麼這種現象合理嗎？這是怎麼發生的？
受疫情影響，整體經濟環境向好信用評級良好的公司可能比存款利率低，這將使公司更願意向銀行借款進行融資。畢竟，在當前環境下，銀行等金融機構由於業績壓力，非常願意為一些優質上市公司、國企、央企提供低成本融資，以完成任務。 企業借款後存入銀行，資金閒置，體現在企業的財務報表中。 這其實是當下環境下的普遍現象，並不是某種金融欺詐。
此外，還有一些原因會導致高存款和貸款的出現。
例如，擁有股權投資和一級投資等多元化業務的集團公司，必須為這些與金融投資相關的業務線保持一定水平的貨幣資本涉及跨境經營的企業，當某國外地區的部分外幣存款無法匯入中國時，也會導致集團合併財務報表層面的存貸款高額現象。
就某些行業的性質而言，房地產是典型的容易出現高存款和高貸款的行業。 例如，預售商品房業務收到的預售資金將受到嚴格監管，不能隨意挪用，當企業需要資金啟動其他專案時，就需要進行融資，這將導致高額存款和貸款的出現。
也有一些一流的公司，為了能夠抓住一些突如其來的機會，會提前準備足夠的資金，這也會導致高額的存款和貸款。
從上面的例子中，乙個企業的存貸雙高可能有很多合理原因，我們不能武斷地將雙高存貸水平等同於金融欺詐。在我們的審計工作中，我們必須冷靜地分析企業的商業模式，逐項分析每個業務的資金需求。 在具體分析的前提下，進行一些合理必要的審計程式（嚴格執行銀行存款函等）。
例如，今天分析的上市公司，我們需要用更詳細的計算來獲得企業的存貸款利率水平，通過對比來驗證是否存在利率差異，進而分析其合理性。
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畢竟康美藥業在貨幣資金上的欺詐是罕見的，當我們弄清楚乙個企業的資金流和貸款流的相關內容，審計程式到位時，就足以應對審計風險。 如果我們想成為一名專業的審計師，我們最需要做的就是讓自己具備結合具體專案進行分析和靈活判斷的實踐能力而不是遇到“雙高存貸”等現象，而是評判企業造假，成為無腦工作者。
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