在中國，補繳稅款和滯納金是企業在進行稅務處理時可能遇到的情況。 這兩種付款的簿記受某些會計準則和稅法的約束。 在下文中，我將詳細分析和解釋補繳稅款和滯納金的簿記方法，包括會計處理和會計分錄的實踐，並舉例說明。
追溯納稅通常是由於以前的納稅申報表中少繳、遺漏或不正確繳納稅款所致。 企業在發現這些問題後，需要按照稅法的規定進行補繳。
1.會計處理
企業在繳納附加稅時，應先通過銀行轉賬或其他方式將稅款繳納到稅務機關指定的賬戶。 然後，根據銀行收據和稅務機關出具的完稅證明等相關檔案，進行會計處理。
2.會計分錄
在補繳稅款時，會計分錄一般如下：
借款：應交稅款——特定稅款（如增值稅、企業所得稅等）。
貸方：銀行存款。
這裡需要注意的是，已繳納的稅款應作為當期的稅費費用計入當期實際支付的損益表。
滯納金是企業因未能在稅法規定的時間內繳納稅款而招致的罰款性質的費用。 如果企業在繳納稅款時需要同時繳納滯納金，還需要進行相應的會計處理。
1.會計處理
滯納金與補繳稅款類似，企業需要通過銀行轉賬或其他方式將滯納金支付到稅務機關指定的賬戶。 然後，根據稅務機關開具的銀行收據和滯納金收據，進行會計處理。
2.會計分錄的準備
支付滯納金時，會計分錄一般如下：
借款：營業外支出-滯納金;貸方：銀行存款。
這裡需要注意的是，逾期付款罰金應作為當期的營業外支出列入當期損益表。 同時，逾期繳納的罰金不能在稅前扣除，需要在結清企業所得稅時進行納稅調整。
假設2024年4月，某企業發現其2024年少繳企業所得稅10萬元，同時因未按時繳納而產生滯納金2萬元。 2024年4月，公司通過銀行轉賬方式將稅款及滯納金交納至稅務機關指定賬戶，並取得相關證明。
企業的會計分錄如下：
1.企業所得稅補繳
借款：應納稅額-企業所得稅10萬元。
信用：銀行存款10萬元。
2.支付滯納金
借款：營業外費用-滯納金20000元。
信用：銀行存款20000元。
企業在進行2024年企業所得稅匯算清繳時，需要將滯納金2萬元作為增稅調整，計入應納稅所得額。
以上是對補繳稅款和滯納金的會計處理的詳細分析。 在實踐中，企業應嚴格遵守會計準則和稅法，確保會計資訊的真實性、準確性和完整性。