聽說年終獎可以單獨徵稅，也可以與綜合所得一起徵稅，那麼哪個更划算呢？ 2024年1月發放的年終獎可以算在2023年期間，單獨徵稅嗎？ 針對近期納稅人諮詢的年終獎相關問題，四川稅務局將予以解答。
問。 我司2023年12月發放年終獎，可以適用單獨計稅的優惠政策嗎？
還行。 根據《財政部國家稅務總局關於延長實施年度一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第30號），2027年12月31日前取得年度一次性獎金的居民個人，可繼續選擇享受單獨徵稅優惠政策。
問。 聽說年終獎也可以和綜合所得一起徵稅，是選擇單獨計稅還是一起計稅？ 哪個更合適？
年終獎如何選擇稅收計算方法，建議您根據自身情況進行選擇。 讓我們看兩個例子
例1：老王年薪30萬元，年終獎金2.4萬元，假設能享受三險一金、養老等，共扣除4.4萬元。
選項一：將24000元獎金和30萬元工資合併計稅。
按公式計算，“年度應繳納綜合所得稅=（累計所得額-累計免稅所得額-累計費用扣除額-累計專項扣除額-累計專項扣除額-累計其他扣除額依法確定）適用稅率-速減額”。
即（24000+300000-0-60000-44000-0）20%-16920
27080元。
結論是，老王每年應繳納綜合所得稅27080元。
選項 2：單獨對 24,000 美元的獎金徵稅。
1.計算獎金的應納稅額，單獨徵稅。
計算稅款時，將24000元獎金除以12個月，得到當月應納稅所得額2000元;
3%稅率參照《月折算綜合所得稅稅率表》適用，不設速抵;
按“應納稅額、年度一次性獎金收入、適用稅率、速抵”公式計算。
即獎金應納稅額單獨徵稅=24000 3%-0=720元。
2.計算除獎金以外的其他綜合所得的年度應納稅額。
年度末算申報時，年度一次性獎金單獨徵稅;
除獎金外，其他綜合所得應當在年度對賬中申報;
按公式計算，“年度應繳納綜合所得稅=（累計所得額-累計免稅所得額-累計費用扣除額-累計專項扣除額-累計專項扣除額-累計其他扣除額依法確定）適用稅率-速減額”。
即（300000-0-60000-44000-0）20%-16920
22280元。
3.計算全年實際應納稅額。
根據以上兩步的結果，老王實際每年應納稅額為22280+720=23000元。
兩種方法下，稅額相差4080元，老王選擇單獨計稅更划算。
例2：小張年薪13萬元，年底獎金6萬元，假設能享受三險一金、子女教育等，共扣除4萬元。
方案一：將6萬元獎金和13萬元工資合併計稅。
按公式計算，“年度應繳納綜合所得稅=（累計所得額-累計免稅所得額-累計費用扣除額-累計專項扣除額-累計專項扣除額-累計其他扣除額依法確定）適用稅率-速減額”。
即（130000+60000-0-60000-40000-0）10%-2520
6480元。
肖張每年應繳納的綜合所得稅為6480元。
選項 2：單獨對 60,000 美元的獎金徵稅。
1.計算獎金的應納稅額，單獨徵稅。
計算稅款時，將6萬元獎金除以12個月，得到全月應納稅所得額5000元;
參考《月換算綜合所得稅稅率表》適用10%稅率，速抵210;
按“應納稅額、年度一次性獎金收入、適用稅率、速抵”公式計算。
即獎金應納稅額單獨徵稅=6萬元10%-210=5790元。
2.計算除獎金以外的其他綜合所得的年度應納稅額。
年度末算申報時，年度一次性獎金單獨徵稅;
除獎金外，其他綜合所得應當在年度對賬中申報;
按公式計算，“年度應繳納綜合所得稅=（累計所得額-累計免稅所得額-累計費用扣除額-累計專項扣除額-累計專項扣除額-累計其他扣除額依法確定）適用稅率-速減額”。
即（130000-0-60000-40000-0）3%。
900元。 3.計算全年實際應納稅額。
根據以上兩步的結果，小張每年的應納稅總額為900+5790=6690元。
兩種方法下，稅額相差210元，肖張選擇合併稅計算更具成本效益。
問。 如果年終獎選擇享受單獨計稅政策，個人所得稅應該如何計算？
居民個人取得年度一次性獎金的，按照《國家稅務總局關於調整個人年度一次性獎金計算徵收方法的通知》（2005年第9號）的規定，在2027年12月31日前，不計入當年綜合所得， 年度一次性獎金收入除以12個月獲得的金額，適用稅率和速抵額按月折算的綜合所得稅稅率表確定，稅額另行計算。計算方法如下：
應納稅額 年度一次性獎金收入 適用稅率 快速扣除。
示例：小明在年底獲得 4 的獎金8萬元，選擇享受年度一次性獎金單獨納稅政策。 首先，將48000元除以12個月，得到4000元; 其次，從按月換算的綜合所得稅稅率表來看，4000元對應稅率為10%，速抵為210; 最後，48000 10%-210=4590元，小明應繳納4590元的個人所得稅。
問。 我們單位在2024年1月發放了年終獎，那麼這個年終獎可以算在2023年，單獨計算個人所得稅嗎？
不。 年度一次性獎金在其所屬年份支付。 年度納稅結算的“年份”是納稅年度，即公曆的1月1日至12月31日。
如果在2023年底支付，則為2023年的收入; 如果在 2024 年 1 月支付，則為 2024 年的收入。