我們來談談消費稅的會計處理

為了正確引導消費方向，國家在一般徵收增值稅的基礎上選擇一些消費品，然後徵收消費稅。 消費稅的徵收方式有兩種：從價稅率和從價稅率。 企業銷售產品時應繳納的消費稅應根據具體情況處理：企業直接向外銷售產品的，對外銷售產品的應繳納消費稅，應徵收“稅費和附加稅”。

企業按規定計算應繳納的消費稅：

借款：稅費和附加費。

抵免額：應納稅 - 應付消費稅。

企業將應稅消費品用於建設專案、非生產機構、長期投資等方面的，按規定繳納的消費稅應計入相關成本。 例如，企業在建建設專案使用應稅消費品，應繳納的消費稅將計入在建工程成本

借款：固定資產、在建、非經營性費用、長期股權投資等。

抵免額：應納稅 - 應付消費稅。

企業委託加工應稅消費品時，委託方提貨時，委託方代扣代繳稅款，委託方借方記“應收賬款”和“銀行存款”賬戶，貸記“應納稅-應付消費稅”賬戶。

借方：應收賬款、銀行存款等。

抵免額：應納稅 - 應付消費稅。

應稅消費品加工回收後直接用於銷售的，委託方應當將代扣代繳的消費稅計入委託。

加工應稅消費品成本記入“委託加工材料”、“主營成本”、“自製半成品”等專案，記入“應付賬款”和“銀行存款”賬戶。 委託加工的應稅消費品回收用於應稅消費品的連續生產，並按規定允許扣除的，委託方應當按照代扣代繳的消費稅，記入“應納稅—應付消費稅”賬戶，貸記“應付賬款”和“銀行存款”賬戶。

借方：應付稅款 - 應付消費稅。

信用：應付賬款、銀行存款等。

企業需要繳納進口產品消費稅時，應將已繳納的消費稅計入專案消費品成本中，借記“物料採購”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

當月應繳納消費稅的會計處理

借方：應付稅款 - 應付消費稅。

信用：銀行存款等

企業收到消費稅退稅時，應當按照實際收到的金額計算。

借款：銀行存款等。

信用：稅費和附加費。