我們來談談建築業要全額開具發票和徵稅的差額
針對建築業小規模納稅人的開票和納稅問題，以下三個案例說明困難：
建築業小規模納稅人可以全額開具增值稅專用發票，並按差額繳納增值稅。
問題一：某小規模納稅人1開具了50萬元的專用發票，收到分包總發票30萬元，分包單位免稅，A單位應足額繳納稅款，還是繳納差額稅？ 簽發特別機票可以免稅嗎？
答：對於開具增值稅專用發票的部分，小規模納稅人應當按照現行規定繳納增值稅。 在實踐中，增值稅專用發票可以全額開具，差額可以申報繳納增值稅。
應付增值稅 =（50 減去 30）除以 （1 加 1%）乘以 1% = 020,000元。
納稅人從分包商處取得的2016年5月1日以後開具的增值稅發票，在備註欄中註明建設服務發生地的縣（市、區）和專案名稱，不論是普通發票還是專用發票，都可以扣除。
問題2：最終銷售額除以差額，即20萬的差額除以101 等於 1980,000是銷售額，你不必按季度納稅，對吧？
答：小規模納稅人在發生應稅行為時開具增值稅專用發票的，即使月銷售額低於10萬元（或季度銷售額低於30萬元），納稅人也應按專用發票開具的銷售額部分繳納增值稅，不能享受免稅。
因此，提供建築服務、開具50萬元專用發票、取得30萬元分包一般發票的納稅人，必須“先差後除”，不含稅銷售額=（50-30）（1+1%） 198萬元，納稅人無論選擇按月納稅還是按季納稅，均須按規定繳納增值稅。
問題三：小規模納稅人按月納稅，本月提供施工服務開具10萬元專用發票，5萬元普通發票，繳納6萬元可抵扣分包合同，需要交多少稅？
納稅人提供建設服務，需要按規定預繳稅款的，應納稅額按專案單獨計算，另行預繳。 但是，在申報時，應該注意的是，分包付款可以在不同專案之間抵消。 因此，當月的銷售額 =（10 加 5 減去 6）除以 （1 加 1%） = 891萬元，雖然月銷售額不超過10萬元，但由於開具專用發票，按規定需要繳納增值稅8910,000元乘以%=0090,000元。
需要注意的是，這裡不繳納10萬元銷售專用發票，而是全額開具發票、計稅和差額申報。