內部控制制度的要素

內部控制制度的要素

編制財務報表的內部環境。

意義。 內部環境包括治理職能和管理職能，以及治理和管理層對內部控制系統及其重要性的態度、看法和行動。 良好的內部環境是實施有效內部控制的基礎。 事實上，在承接審計業務的階段，註冊會計師需要對內部環境進行初步的了解和評估。

為什麼在創業階段就要對內部環境有初步的了解和評估？

在審計承諾階段，註冊會計師將開展初步業務活動，並獲取與被審計實體管理和治理完整性有關的資訊。 顯然，這些資訊與被審計實體的內部環境密切相關。

內容。 誠信和道德價值觀的溝通和實施;

強調能力;

治理層的參與程度;

管理理念和管理作風;

權力和責任的分配;

人力資源政策和實踐。

內部環境對評估重大錯報風險的影響。

雖然令人滿意的內部環境並不能絕對防止欺詐，但它確實有助於降低欺詐發生的風險。

僅靠內部環境無法預防、發現和糾正所有型別交易、賬戶餘額和披露水平的重大錯報，註冊會計師在評估重大錯報風險時應考慮內部環境以及其他內部控制因素的影響。