如何應對所得稅補繳的審計或自查？

【案例】A公司連續多年盈利，經稅務稽查局完成上一年度企業所得稅繳納情況審核，共查處所得稅900萬元。 A公司及時繳納稅款，並進行了以下會計處理：

借款：營業外支出900萬。

貸方：應納稅額 – 應納稅額 900 萬。

借款：應交稅款-應納稅額900萬。

信用：銀行存款900萬。

A公司進行年終會計處理（不含盈餘準備金），借款：當年利潤900萬。

貸方：營業外支出900萬。

在企業所得稅預繳和匯算中，A公司未對900萬元所得稅進行稅務調整。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定：“企業應納稅所得額的計算，按照權責發生制原則計算，不論是否收到或支付，均視為當期收入和支出。不屬於當期的收入和支出，即使該款項已在本期收付，也不計入當期的收入和支出。

除本條例和財政、稅務主管部門另有規定外。 ”

補繳的稅款金額非常大，應判定為重大過失，通過追溯重述予以糾正。 正確的會計處理方法如下：一是將必須繳納的企業所得稅計入“往年損益調整”科目

借款：上年損益調整900萬。

貸方：應納稅額 – 應納稅額 900 萬。

實際繳納稅款時：

借款：應交稅款-應納稅額900萬。

信用：銀行存款900萬。

此外，還應核對“上一年度損益調整”科目

借款：利潤分配——未分配利潤900萬。

來源：上年損益調整為900萬。

公司亂賬的處理就到這裡了，從明天開始，我們將與您分享財務報表中的部分，敬請期待。