王麗霞
陝西天匯會計師事務所有限公司
總結：在現代中小企業的管理中，審計可以保證會計資訊的真實性，確保企業資產的安全，對促進企業發展具有重要意義。 本文從中小企業會計審計中存在的問題入手，以及如何做好會計審計管理工作。
關鍵字：中小企業; 會計和審計; 問題; 量。
介紹
中小企業具有以下特點：（1）適用小企業會計核算，但準則未明確規定內控審計的內容。 （2）就會計師而言，與大型企業的專業會計師相比，由於日常業務的性質，不可否認的是，整體業務能力較低。 （3）我國中小企業數量較多，但每家企業從業人員數量不多，因此崗位設定比較有限。 由此可見，建立和完善簡單、便捷、易操作的內控審計體系，對於我國中小企業來說，是當務之急。
內部審計的定義是對內部審計的性質、職能和特點的一般描述。 內部審計的定義因組織和研究人員而異。 對於內部審計，國際內部審計師協會將其定義如下：內部審計是一項獨立和客觀的保證和諮詢服務，其目標是提高其組織效率和加強其運營，其主要職能是評估組織風險管理、控制和治理流程的有效性，監督缺陷的改進， 並幫助組織提高其效率。
中小企業發展現狀及特點
我國中小企業佔註冊企業總數的90%以上，改革開放以來已進入發展快車道，對國民經濟快速發展起到了不可替代的助推作用。 中小企業不僅在拉動經濟增長方面發揮著重要作用，而且在擴大就業、維護社會穩定方面也發揮著重要作用。 在眾多的中小企業中，科技型企業的蓬勃發展為社會進步提供了不竭的動力。 目前，我國中小企業具有投資主體多元化、非國有企業佔比較大的特點。
中小企業是指具有一定規模或創業成長的企業。 我國中小企業主要有工業、建築業、交通運輸業、郵政業、批發零售業、住宿業、餐飲業五大產業，中小企業的存在不僅能幫助社會解決剩餘勞動力問題，而且能為我國市場經濟的繁榮做出巨大貢獻，對提高國家經濟實力也起到決定性作用。 會計困境是當前中小企業發展困境的乙個縮影，不僅表現在會計從業人員的困境中，也表現在企業會計監管發展的困境中。
中小企業內部審計問題
會計和審計的職能主要分為兩個方面，即審計和監督。 會計審計工作在企業管理中起著重要作用，就像“企業醫生”一樣，通過審計報告等形式，準確、直觀地向企業高階管理人員反映企業各項經濟活動和當前發展狀況，能夠為財務管理活動提供優質、全面的財務資訊。 會計審計的監督職能主要針對會計審計工作中需要核算的內容，保證其真實性和合法性，使會計核算工作能夠順利進行。 會計監督是指以特定手段對企業的經濟活動進行監督管理的過程，涉及資本和會計的各個方面，包括相關的會計工作和會計人員，此外，會計監督的內容還包括企業的經濟活動是否合法合理。 會計監督主要有三個特點：一是會計監督與會計工作同時進行; 二是會計監督借助一些指標對經濟活動進行全面監控; 第三，會計監督受國家財經法律法規的約束。 有效完善的會計監督管理，不僅可以有效降低企業的生產成本和庫存成本，進而降低企業生產經營過程的總成本，還可以加速公司現金流的有效流動，提高企業的整體運營效率，增加企業的競爭力。
以及中小企業公司治理的審計改進策略
3.1.加強內部控制的重要性。
完善中小企業財務內控管理制度，中小企業應從管理層面入手，自上而下提高內控的重要性。 首先，中小企業管理層要積極改變陳舊的管理觀念，對企業內部實施內部控制的必要性和建立健全內部控制制度有清晰、充分、合理的認識，增強內部控制的認同感。 有了企業管理層的認可，才能成功構建內控體系，並在此基礎上進一步優化企業內控環境。 管理層要在積極推進內控制度建設和完善的基礎上，讓內控制度建設理念滲透到整個企業，通過學習習、培訓等多種方式，向各級員工灌輸正確的內控體系建設理念和經營理念， 從而在中小企業內部樹立正確的經營觀和科學的價值觀，使企業自上而下增強履行內控職能的自覺悟，為企業經營創造良好的內控環境，形成濃厚的內控文化氛圍。增強企業凝聚力和合規管理意識。
3.2、審計結果的落實是加強內部審計監督的法寶。
專案需要內外部審計的情形多種多樣，法人級審計部門應在堅決執行審計意見決定的基礎上，進一步總結內外部審計結果或不同工程專案的經驗教訓，轉化為具體的管理行為，促進企業整體管理水平的提高。
3.3、重視過程審計是加強內部審計監督的手段。
加強過程審核，即將審核工作“擺在前面”，避免進一步的損失。 同時，企業應預防業務流程中出現的問題。 也就是說，加強過程審核，不僅可以減少經濟損失，還可以讓可能犯錯的幹部職工及時改正，這也是審核工作下乙個環節的重點和方向。
3.4、加強內部控制，確保會計、審計部門的獨立性。
經營活動的順利開展有賴於良好的內部控制，加強企業內部控制可以有效幫助企業會計審計的正常進行。 首先，企業應摒棄傳統的內控方法，採用更先進的內控方法，如現代產權制度改革，為會計核數師正常開展工作創造良好的環境。 其次，企業在設定會計崗位時，應遵循崗位分離的原則，確保會計、審計部門的獨立性，從而有效減少企業內部存在的各種因素對會計、審計工作的干擾，確保會計、審計結果的上報渠道暢通、可重視， 樹立企業會計、審計部門的公信力，使其更好地發揮核查和監督職能。
3.5、優化ERP系統，搭建財務資訊共享平台。
針對企業ERP系統應用效果不強的問題，需要進一步優化ERP系統，深入挖掘ERP系統的功能，以滿足高質量內控建設的要求：一是企業應調整組織架構，避免因部門問題導致財務資訊分散管理。 為了建立乙個比較完整的財務資訊系統，企業必須加強ERP系統的推廣，確保企業的所有經濟活動都在ERP系統管理範圍內。 其次，企業應結合ERP系統使用中存在的各種問題採取以下措施：一是加強網路環境建設，為ERP系統應用提供較為完善的網路環境; 二是做好相關許可權管控，確保企業財務資訊系統安全。 例如，企業銷售人員有權登入ERP系統傳輸財務資料，但無權修改財務資訊。
3.6、加強資產管控，防控資金風險。
對於中小企業而言，加強資產管控和資金風險防控是進一步完善財務內控管理體系的重要舉措。 加強資金管制，防控資金風險，中小企業需要從以下四個方面入手：
一是結合企業實際，建立了全面、科學、完善的資金管理體系，規範了業務流程。 中小企業的最終目標無非是追求資產保值增值，基於此目的，中小企業必須建立健全資產管理體系，進一步規範業務流程。 比如，對於那些佔企業總資產較大比重的固定資產、應收賬款和存貨，要在逐一梳理的基礎上建立健全相應的資產管理制度，並嚴格執行，使資產管控在精細化的基礎上科學落實， 有序化和制度化。二是借助科學可行的資金收支管理制度、應收賬款管理制度和存貨管理制度，有效提高資金使用效率。 首先，中小企業必須建立科學可操作的資金收支管理制度，並結合自身發展戰略目標和經營狀況，編制科學合理的財務收支計畫，大型投資專案首先要科學論證其可行性，只有通過集體決策才能實施， 從而避免因資金鏈斷裂而給企業帶來巨大的財務風險。其次，中小企業要利用應收賬款管理系統，促進財務部門和銷售部門的合作和相互監督，使應收賬款盡快回款。 最後，通過規範庫存管理制度，盡可能降低庫存在總資產中的比重，也是避免庫存積壓導致資金周轉困難的有效措施。 三是要嚴格控制存貨、應收賬款、固定資產等關鍵資產。 存貨管理側重於嚴格控制存貨的平均資金占用水平，分析各種存貨的比例是否合適，加快存貨周轉速度。 應收賬款管理要重點建設完善客戶信用體系，加強事前、事中事後控制; 固定資產管理重點建設完善固定資產購置、使用和盤點制度，嚴格控制投資比例，加強固定資產購置規範，加強固定資產維護。 四是做好稅務籌畫工作。 具體而言，中小企業要充分了解相關政策，抓住國家近年來大力扶持中小企業的機遇，從投資方式、業務流程、固定資產折舊等方面做好稅務籌畫工作。
3.7、注重企業的引進和培訓，提高企業會計人員的綜合素質。
在中小企業的發展中，要聘用合格的會計從業人員，重視會計人才的建設。 一方面，要重視會計人才的引進和加強培訓教育。 因此，中小企業管理層應充分尊重會計人員，重視會計人才的引進和保留，同時定期或不定期地進行會計培訓，不斷提高企業內部會計人員的專業知識和職業道德，提高企業會計人員的整體素質。 另一方面，建立健全激勵和考核機制。 中小企業雖然規模不大，但健全的激勵考核機制是必不可少的，對工作嚴謹認真、有重大過失的會計師分別給予獎懲，獎懲分明。 此外，要建立合理的考核機制，對會計人員做好入職工作，對正規會計人員進行定期或不定期考核，提高企業會計人員的專業素質。
3.8.利用資訊化是加強內部審計監督的有力抓手。
運用資訊科技和更先進的審計技術，掌握計算機資訊系統的審計技能，開發和使用先進的審計軟體，不僅可以為審計結果的深入挖掘、綜合分析、綜合利用提供有效保障，而且可以使分析的廣度、深度、準確性和及時性遠遠超過非資訊化手段條件下的傳統審計。
3.9、建立健全企業會計監督制度，完善會計監督的實施。
健全的會計監督制度對企業會計監督工作的順利開展具有重要意義。 一方面，權責分工明確，各司其職。 會計責任錯綜複雜，責任重，而中小企業由於投資規模小，不可能聘請到大量的會計人員，中小企業的一般會計人員難免要承擔更多的責任，很容易造成權責不清的局面。 因此，中小企業應從會計監督員、財稅公關、股東制衡、財務投資等方面入手，使企業內部會計人員各司其職，為做好會計監督工作提供不可或缺的前提。 另一方面，要加大會計監督實施力度，建立健全會計監督制度，促進會計監督的實證化。
3.10、加強內控宣傳，提高企業管理者內控意識。
首先，企業要加大對內控的宣傳力度，使內控建設融入到企業文化建設中。 面對日益複雜的市場環境，特別是“金稅三期”制度的應用，對企業的財務管理提出了更高的要求，實現了對企業財務的動態監管。 因此，企業需要加強宣傳，使員工充分認識到內控建設的重要性。 二是提高企業財務人員的整體素質。 隨著新企業制度的實施，特別是電子發票系統的全面實施，要求企業財務人員加強學習習，掌握最新的專業知識，從而有效防範風險，提高企業財務工作水平。
四、結語
綜上所述，要使內部審計在企業發展過程中有效發揮重要作用，企業不僅要培養審計師的職業素養，還要在一定程度上提公升審計部門的地位，尊重審計部門的發展，支援審計部門的活動，從而提高審計工作的質量。 使審計水平有望大大提高。同時，還需要完善審計跟蹤機制，營造審計文化，切實提公升審計人員的思想，因為審計文化是審計的靈魂，是真正意義上加強內部審計監督的精神保障。 此外，為了完善審計制度，還需要不斷更新和整改，以促進企業更好的發展。
引用
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