內部審計流程圖（參考）。
資產審計
（1）貨幣資金審計
1. 內部稽核目標（一）判斷貨幣資金內部控制是否良好;（二）查明報表中列明的貨幣資金是否為企業所有，是否實際存在;（三）貨幣資金的會計記錄是否齊全，賬目是否一致;（四）確定手頭現金、銀行存款等貨幣資金餘額是否正確、是否正確披露。 2. 內部控制制度測試調查和了解貨幣資金內部控制制度 - 檢查不相容的職責分工 - 抽查貨幣資金的收款憑證 - 抽查貨幣資金的支付憑證 - 抽查開票和簽發支票存根的登記冊 - 檢查日記賬，檢查銀行存款對賬表和庫存現金 - 分析手頭現金的差異，檢查未清償的真偽銀行存款餘額核對中的賬戶 - 評估貨幣和資金的內部控制制度3. 實質審查（一）檢討貨幣基金內部控制制度：檢查不相容倉位分離情況，貨幣和資金操作的授權審批制度職責分工、許可權、授權審批程式應當明確、規範，事業單位的設立和人員配備應當科學合理。 檢查企業收到的貨幣資金是否全部入賬，防止私立“小金庫”、侵占企業收入等違法行為的發生檢查貨幣資金的獲取和使用是否符合國家金融法律法規的要求，手續是否齊全，是否有合理合法的憑證【各類審計方法案例報告模板檢索注意事項***中情局內審小站可查閱獲取，中情局內審小站備註】;檢查貨幣資金的會計記錄是否真實、準確、及時、完整。 （2）手頭現金審計：審查是否按照《現金管理暫行條例》的規定進行現金管理： 審查現金存貨限額管理：超過存貨限額的現金是否及時存入開戶銀行;確定企業現金支出範圍和現金支付限額，不屬於現金支出範圍或超過現金支出限額的業務，以銀行轉賬方式結算。 審查企業現金收入是否及時存入銀行，是否以現金支付;貨幣資金收入是否及時入賬，是否存在私人“小金庫”，賬戶外是否有賬戶，收款是否未入賬。 審查借出資金是否符合公司規定的授權審批程式，是否存在擅自挪用或借出貨幣資金的情況。 審查所有收支是否及時準確入賬，是否有合理合法的憑證，支出是否有相關審批程式。 檢查現金日記帳的餘額是否與總賬的餘額匹配，如果不是，則檢查差異的原因。 監控存貨現金，檢查手頭現金賬面餘額是否與實際存貨一致：檢查現金日記賬是否與現金收付憑證一致;出納結算當天的現金日記賬餘額;出納在會計主管和內部審計師的監督下，清點保險櫃中的實際現金，編制《存貨現金盤點表》。存貨金額與現金日記賬餘額核對，如有差異，應查明原因;如有借條、未提取支票、原始憑證未返還現金的，應在“手頭現金清點表”中註明或進行必要的調整。 確定資產負債表上的披露是否適當。 （3）銀行存款審計：審查所有收支是否及時準確入賬，是否有合理合法的憑證，支出是否有相關審批程式。 審查銀行存款日記帳是否與總賬一致，如果不是，則檢查差異的原因。 審查銀行存摺餘額是否與銀行對賬單餘額一致：出納定期（每月月底）檢查銀行賬戶，獲取銀行對賬單，編制銀行結餘對錶，並指定其他人員進行審核和監督;調整有差異的，應當查明原因;內部審計師確認銀行存款餘額，檢查銀行存款餘額對賬表中未結賬款的真實性以及資產負債表日後的收入[各種審計方法案例報告模板搜尋注意事項***中情局內審員小站可查閱獲取，中情局內審員小站備註]。 審查銀行賬戶的使用和管理情況：銀行賬戶管理是否按照《支付結算辦法》等國家有關規定得到完善，是否按照規定開立賬戶辦理存取款結算。確定資產負債表上的披露是否適當。 （四）其他貨幣資金審計：檢查外地城市存款、銀行匯票存款、銀行銀行本票存款等各子分類賬期末合計是否與總賬一致;外幣存款、銀行匯票、銀行本票存款賬戶的期末餘額，以及其他貨幣資金明細報表，應當與賬簿記錄核對，不一致的，應當查明原因;對於非賬戶基礎貨幣的其他貨幣資金，請檢查兌換率是否正確;抽查部分原始憑證，檢驗其經濟內容是否完整，是否有授權等。 確定資產負債表上的披露是否適當。 （5）相關票據、印章的管理審計審查各類票據的購、存、收、銷等方面的責任和辦理程式是否符合規定：是否有專門的票據登記簿備案;作廢的票據是否按規定儲存;對超過法定儲存期限可以銷毀的票據，是否建立銷毀清單，並授權人員監督銷售。 檢查各類印章的管理是否分開保管：財務專用章由專人保管，個人姓名印章由專人或其授權人員保管，繳費所需印章不得一人保管;檢查與使用印章有關的審批程式是否齊全並登記。 （2）銷售及應收賬款審計
1. 內部稽核目標（一）確定應收賬款是否存在，是否為企業所有;（二）確定應收款變動記錄是否齊全;（三）確定應收賬款是否可收回，壞賬撥備方式和比例是否適當，壞賬撥備是否充足;（4）保證銷售折扣的適當性;（5）保證客戶違約和退房的合理性，以及處理的及時性;（六）確定應收賬款和壞賬準備期末餘額是否正確。 （7）建立實時銷售監控檔案。 2. 內部控制制度測試調查和描述銷售和應收賬款的內部控制制度 - 檢查不相容的責任劃分 - 核實期末應收賬款餘額的合理性 - 抽查客戶賬齡分析表 - 審查銷售折扣和收款的合理性 - 審查壞賬損失賬簿和記錄及相應程式 - 評估應收賬款內部控制制度3. 實質審查（1）銷售和收款審查銷售與催收業務不相容的崗位是否分離、相互制約、相互監督;審查銷售折扣是否按公司制定的**表執行，是否存在未經授權的越權折扣;審查是否應按合同約定及時足額收回購房款項，財務部將不定期編制購房明細清單，跟蹤貨款返還情況;確認應收賬款餘額，確定應收賬款的真實性、正確性;審查應收賬款賬齡分析，確定應收賬款的可變現價值;審查壞賬準備，明確壞賬準備範圍、提取方式、賬齡劃分和提取比例;審查確認的壞賬準備是否已得到稅務機關的認可，經批准後，將其歸類為壞賬損失，減少應納稅所得額。 檢查壞賬確認和處理情況，檢查壞賬損失是否已作為壞賬處理後重新收回應收賬款，會計處理是否正確;檢查關聯方交易是否發生，相關憑證是否完整審查應收賬款和壞賬準備期末餘額的正確性;（2）交付使用審查客戶是否及時到物業公司辦理交付手續;（三）客服部是否通知財務部沒收客戶違約結賬後支付的認購保證金和違約金是否已改建為可銷售房屋，定價和銷售計畫是否及時執行。 （4）審查是否建立實時銷售監控檔案，統計產品已售、未售、應收、未付等發展情況;（3）庫存審計
1. 內部稽核目標
房地產企業盤存主要包括材料、存貨裝置、低值耗材、委託加工材料、在建開發產品、已竣工出售的開發產品、周轉房屋等，盤存內部審計的目的是：（1）確定存貨的收購是否合理、是否實際存在;（二）確定存貨增減記錄是否齊全;（3）確定存貨計價方法是否合適;（四）確定存貨的會計處理是否正確，存貨遞減準備是否合理;（5）確定存貨的期末餘額是否正確;（6）確定庫存的披露是否適當。 2. 內部控制制度測試調查了解企業存貨內控制度——抽查部分採購業務檔案，完成入庫手續，跟蹤存貨增加情況—— 抽查部分庫存出庫業務，跟蹤庫存減少情況—— 審查庫存管理系統—— 抽查庫存記錄—— 庫存下降準備—— 評估庫存內控體系3. 實質審查（1）審查存貨的申購和採購是否符合公司流程，完善各項授權審批程式;（2）檢查存貨的驗收保管是否責任明確：驗收是否符合質量要求、數量要求，是否有相應的合同、相關材料證明、證明等原始檔案;驗收合格後，數量與貨物質量相符的，按入庫通知辦理入庫手續，保管人應加強日常盤點保管，是否建立盤點台賬;（三）審查存貨計價方法是否一致，期末是否已計提存貨遞減準備;（4）檢查存貨成本是否正確收取;（五）審核存貨收發是否審批，出庫手續是否辦理完畢;（6）盤點制度審核：根據實物盤點系統對實物盤點的所有盤點進行盤點，檢查盤點是否明確盤點、方式、人員、頻次、時間等，盤點表是否編制及時;是否分析損益原因，提出處理意見，經領導簽字同意後進行會計處理。 （七）審核開發產品空置情況，審核資產管理部門在首日前是否對空置產品進行了嚴格的市場調研，是否制定了詳細的投資計畫，是否充分發揮了空置產品的經濟效益。 （4）固定資產審計
1. 內部稽核目標
1）確定固定資產是否真實存在，是否為企業所有（二）確定固定資產分類是否正確;（三）確定固定資產增減記錄是否齊全，相關會計處理是否正確;（四）確定固定資產的估價是否正確;（5）確定固定資產折舊方法的選擇及其計算的正確性。 （六）確定固定資產減值準備的準確性;（七）確定固定資產期末餘額是否正確，披露是否適當。 2. 內部控制制度測試深入了解固定資產內部控制制度 - 檢查固定資產的新程式、使用、維護和貼現 - 隨機檢查固定資產庫存 - 檢查固定資產處置情況 - 檢查固定資產賬戶和明細卡的設定 - 評估固定資產內部控制制度3. 實質審查（1）審查固定資產增加情況：對於固定資產的購置，檢查使用部門是否有購銷合同、發票、憑證等原始憑證，授權審批程式是否齊全，會計處理是否正確;對在建工程轉移的固定資產，檢查決算、驗收、移交報告是否齊全;對已達到預定使用狀態但尚未完成決算的固定資產，檢查是否已作臨時估算和記錄，並按規定折舊決算完成後是否及時調整決算。 對於投資人投資的固定資產，核對入賬價值是否與投資合同中關於固定資產估價的規定相符，是否有需要經評估確認的評估報告。 對債務人因債權贖回取得的固定資產，檢查產權轉讓手續是否齊全，固定資產的計價和確認的損益是否符合會計準則的規定。 因其他原因增加的固定資產，核對相關原始憑證，檢查其估價和會計處理是否正確。 （2）審查固定資產驗收：審查固定資產的規格和數量是否與採購合同資料相符，相關質量是否符合國家標準或企業要求（3）審查固定資產入庫情況：審查固定資產入庫數量、入庫情況;（4）審查固定資產使用情況：審查固定資產的使用是否嚴格按照出庫程式進行，是否登記，是否保證了資產的安全、完整（5）對固定資產的維修情況進行審查：對固定資產的日常維修保養情況進行複核，定期檢查，及時消除風險，完善固定資產的維修保養制度;檢查固定資產後續支出的核算是否符合規定，會計處理是否正確;（六）審查固定資產折舊：審查固定資產範圍、折舊方法、折舊年限、折舊淨殘值率等折舊政策是否符合國家有關規定和企業實際情況確定;折舊政策一經確定，就不能隨意更改。 確需變更的，應當按照規定的程式進行審查批准。 （7）固定資產盤點審核：每年年底，固定資產管理部門、財務部門對固定資產進行檢查分析，核對固定資產明細賬和總賬，及時分析調整差異內部審計人員核對固定資產賬簿的記錄，並與實際存貨核對，確保賬目一致。 發生固定資產損益時，固定資產使用部門和管理部門應當逐一查明原因，共同編制損益處理意見書，經企業授權部門或人員批准後，及時調整有關賬簿和記錄，反映固定資產的實際情況。 （八）審查固定資產減值準備：檢查固定資產減值準備明細表的計提是否與報表總數、總分類賬數和子分類賬總數一致，檢查固定資產減值準備的準備方法是否符合制度規定， 撥備依據是否充分，撥備金額是否準確，相關會計處理是否正確，是否有相關書面報告和其他證明檔案。（9）審查固定資產減持情況、固定資產減持**、投資轉入其他單位、報廢、破損、存貨損失等情況，審核重點如下：審查固定資產減持審批檔案;審查固定資產減少會計處理的正確性;累計折舊是否沖銷;淨利潤或虧損是否正確;固定資產轉讓審查：擬轉出或投資的固定資產，由有關部門或人員提出處置申請，列出固定資產的原價、折舊、預期使用壽命、使用壽命、估算或者轉讓等情況，並報企業授權部門或人員批准或轉讓。 對於重大固定資產的處置，應考慮聘請有資質的中介機構進行資產評估。 複核固定資產報廢：對已過期、正常報廢的固定資產進行報廢;對尚未到期且異常報廢的固定資產，應註明報廢原因、估計處置費用和殘值和估計值，報廢清算經批准後，按規定程式進行報廢清算審查固定資產產權變更：是否及時辦理產權變更手續。 （十）檢查財務報表中“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產處置”、“待處置財產損益——待處置固定資產損益”、“固定資產減值準備”等賬目披露是否適當、正確。 文章版權歸作者所有，部分**來自網路，作者資訊已標註，部分作者及首發無法辨認**，僅供同行學習研究。