2月** 動態激勵計畫
一。 長期股權投資和實收資本關係
長期股權投資是投資被投資單位金額的記錄，而實收資本則記錄投資者的投資金額。
如果構成控股性投資，則需要從財務報表的角度進行剔除，即長期股權投資和實收資本的合併抵銷，這是會計合併報表的內容。
二。 對幾種不同的投資模式進行稅務負擔分析
全球股權投資無非是上述投資結構的不斷演變。
1）分紅階段。
彙總表如下圖所示，具體說明如下。
1).公司股份。
公司股份（居民）的股利和股息免稅，符合條件的居民企業之間的股利、股息等股權投資收益為免稅收益。 在成本法下，股利的會計處理方式為：借款：應收股利，貸方：投資收益。 該投資收益應計入投資者損益表，因此在結算企業收益時需要轉入免稅收益。
值得注意的是，合格居民企業之間的股利、紅利等股權投資收益，是指居民企業直接投資其他居民企業取得的投資收益。
那麼，為什麼公司股票（居民）是免稅的呢？ 其實這是為了避免雙重徵稅，否則投資越多，損失越多，沒人敢投資。 但是，最後一層公司股份（居民）必然會涉及自然人，最後一層對自然人不免稅。
對公司股份（非居民）有特別規定，“在中國境內設立機構或者場所的非居民企業，應當從與該機構或者場所有實際關聯的居民企業取得股息、紅利和其他股權投資收益”。
居民的概念是所得稅特有的概念，企業所得稅和個人所得稅的判斷對於居民來說是不同的，個人所得稅是以連續183天來判斷的，不是以國籍為依據，而是以連續居住183天為依據。 居民企業根據註冊或實際管理機構兩個標準進行評判。
《個人所得稅法》第一條在中國有住所或無住所且在中國居住累計乙個納稅年度一百八十三天個人，為居民個人。 居民個人對境內外所得，依照本法的規定繳納個人所得稅。
在在中國沒有住所，也沒有住所或無處可住乙個納稅年度在中國居住少於183天的個人是非居民個人。非居民個人對在中國境內取得的收入，依照本法的規定繳納個人所得稅。
這裡的戶籍是指：《個人所得稅法》中的“戶籍”一詞是指原因因戶籍、家庭和經濟利益而在中國的慣常居所。
納稅年度從公曆的 1 月 1 日開始，到公曆的 12 月 31 日結束。
《企業所得稅法》第2條企業分為居民企業和非居民企業。
本法所稱居民企業，是指依法在中國境內設立的企業，或者依照外國（地區）法律設立的企業，但在中國境內有實際管理機構的企業。
本法所稱非居民企業是指依照外國（地區）法律設立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內建立機構和場所，或者中國沒有機構或地方，但有**在中國有收入的企業。
因此，非居民企業要麼在中國設立，要麼沒有在中國設立但有收入。 這裡的領土是中國大陸，不包括香港、澳門和台灣。
公司股份（非居民）在中國境內設立機構**中國境內居民企業的股息和股息是免稅的，為什麼要免稅？ 這是因為在中國境內設立機構的非居民企業實際上需要進行最終的企業所得稅結算，這是為了避免雙重徵稅。
公司股票（非居民）在中國沒有機構存在，而只獲得負收入，例如，一家美國公司投資一家中國大陸的公司，而美國公司收取股息的企業所得稅，您需要檢查稅收協定。
如果簽訂了稅收協定，股息和紅利的約定稅率一般為10%，符合25%持股要求的（合夥企業除外）的稅率為5%。 中國和日本的協商稅率為10%。
上圖為中日稅收協定。
上圖是中國和新加坡之間的稅收協定。
2).自然人分享。
個人從公開發行轉讓市場獲得上市公司**，持股期限超過1年的，分紅收入暫免個人所得稅。
個人從公開發行和轉讓市場獲得上市公司**，持有期不足1個月（含1個月）的，股息收入應當全部計入應納稅所得額; 持有期限超過1個月至1年（含1年）的，暫時減少持股期限的50%，計入應納稅所得額; 上述所得按20%的統一稅率繳納個人所得稅。
個人持有的上市公司限制性股票，解除禁令後取得的股息、股息按上述規定計算和徵稅，持有時間自解除禁令之日起計算; 對解禁前取得的股利、股利，繼續暫減並按50%計入應納稅所得額，適用20%的個人所得稅稅率。
《財政部 國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字1994年第20號）第二條第八項：
外國個人從外商投資企業取得的股息、獎金所得。
但目前，有納稅人反映，部分基層稅務機關採納了《關於深化收入分配制度改革的若干意見》（國發2013年第6號）中的相關表述。
“取消外籍個人從外商投資企業取得的紅利、紅利所得免徵個人所得稅和其他稅收優惠。 ”
如何適用取決於主管稅務局。
3).合夥股份。
獨資企業、合夥企業匯回的利息、股利、紅利不計入企業收入，而分別作為投資者取得的利息、股利、紅利收入，按“利息、股利、紅利所得”（20%）的應稅專案計算支付。 而不是營業收入的 5% 至 35%，即 5% 至 35%）。以合夥企業名義匯回外商投資利息、股利、紅利的，應當按照《通知》所附規定第五條的精神確定各投資者的利息、股利、紅利所得，並按照“利息”的應稅專案計算繳納個人所得稅。 股息和獎金收入”。
《通知》第五條 第五條 獨資企業投資者應當將全部生產經營所得作為應納稅所得額; 合夥企業的投資者應當按照合夥企業的生產經營所得總額和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合夥企業協議未約定分配比例的，各投資者的應納稅所得額按生產經營所得總額和合夥人人數計算。
前款所稱生產經營所得，包括企業向個人投資者分配的收益和企業當年留存的收益（利潤）。
三。 財務風險
i） 每股淨資產低於股本。
華銳風電2015年虧損44臺52億元，每股淨資產均低於股本。
ii） 未列入合併報表。
截至2020年12月31日，由於大象廣告股份有限公司原實際控制人陳德巨集涉嫌合同欺詐案，以及公司對武漢泰德信創業投資中心（有限合夥）、蕪湖華融宇文投資中心（有限合夥）、劉百泉等33家轉讓方的股權轉讓糾紛案尚未終審， 天山生物公司未能更正2018年發行股份收購大象廣告有限公司962020 年財務報表中列報的 21% 股權和 44,359 項其他權益工具投資53萬元，股本11562460,000元，資本公積股本溢價168,002550,000元，其他應付款項——應付給大象廣告股份有限公司原股東的現金對價 44,35953萬元，其他綜合收益-179565010,000元。
截至2020年12月31日，天山生物未對大象廣告有限公司行使控制權，未將其納入合併財務報表。 我們無法確定天山生物是否於2020年12月31日對大象廣告有限公司擁有控制權，以及天山生物於2018年發行股份收購大象廣告有限公司96。21%股權的2020年財務報表中列報的其他權益工具投資、股本、資本公積、其他應付款及其他綜合收益的賬面價值已經過充分、適當的審計，無法確定是否需要調整這些金額。
*：環境智慧財稅法。
作者：董磊.
*編輯：木林財經報