黨的十八屆三中全會以來，按照關於建立現代金融體系的決策部署，財稅體制改革取得顯著成效，現代金融體系框架基本建立。 近日，在部署了第一次經濟工作會議和全國金融工作會議後，進一步明確了圍繞財稅體制的新一輪改革將開啟。 在新的一年裡，財稅體制將如何圍繞“完善現代預算制度、優化稅收結構、完善財政轉移支付體系”積極穩致入微地謀劃推進新一輪改革，值得期待。
2024年是全面貫徹落實黨的二十大精神的開局之年，也是黨的十八屆三中全會召開十週年。 接受時代券商中國記者採訪的專家學者表示，新一輪改革的重點應是構建清晰合理的政稅關係，通過建立全面、系統、依法的預算監管體系，全面推進預算管理一體化， 優化和完善地方稅制，明確中央與地方財政關係，更好發揮有效市場與有前者共同作用。
改革正朝著“深水區”邁進，中央與地方政府的財政關係亟待理順。
2024年，《關於實行分稅制財政管理制度的決定》出台，財政制度由“分餐”制向分稅制轉變，建立了地方政府與系統規範的預算制、稅制長期有效的關係，對促進經濟社會發展起到了重要的基礎作用。
過去，分稅制改革的重點是分稅，即財政收入分配關係的改革。 隨著時間的流逝，分稅制改革的懸而未決的問題與當前財稅體制面臨的經濟形勢交織在一起，一些矛盾日益加深。 上海交通大學財稅法研究中心副主任王華宇在接受時代券商中國記者採訪時表示，這些問題主要體現在缺乏全面系統的預算監督管理，亟需優化整體稅制，地方財政權和支出責任劃分不明確。
分稅制改革後，財政收入有所提高，實現了財政權力的集中，但財政支出的權力更多地留在地方政府手中，財政權力與中央政府權力不匹配的問題不斷加劇。 中國人民大學財經學院教授陸炳陽指出，縣鄉兩級的財政壓力非常大，乙個很重要的原因就是他們承擔了上級交辦的很多工作。 這些任務的權力屬於上級，但落在下級身上，下級承擔支出責任。
為此，黨的十八屆三中全會以來的本輪財稅體制改革，以“基本建立現代財政體制”為目標，圍繞“完善預算管理體制、完善稅收體制、建立與權支責任相適應的體制”三大任務展開。經過10年的努力，基本建立了科學標準、規範透明、約束力強的預算體系稅收制度健全，稅收科學，結構優化，法律健全，稅收制度規範公平;權責明確、金融協調、區域平衡與地方財政的關係逐步形成。
當前，世界正經歷百年未有之大變局，我國發展中需要解決的風險挑戰、矛盾和問題日趨複雜。 從短期困難看，財政收支繼續保持緊平衡，一些地方特別是基層財政收支矛盾較大一些地方專項債券專案規劃不周，資金閒置部分市縣償債能力弱，債務風險高。 總體來看，地方金融執行壓力較為突出。
* 財經大學財稅學院黨委書記範勇指出，地方財政壓力的原因首先是分稅制度的制度性問題，即財權與行政權的不匹配。 此外，缺乏體制保障也是造成財政困難的乙個原因。 在收入許可權劃分不明確的情況下，轉移支付是乙個包羅永珍的制度，在困難時期發揮著關鍵作用。
當前，地方金融無論從總量、結構、內迴圈等方面都已不再適合高質量發展。 上海財經大學校長劉元春表示，解決地方金融問題需要系統思考。 **與地方政府的關係需要全面梳理，同時要優化稅收結構，轉移支付的領域和方式也需要全面重構。
從中長期來看，構建新發展格局、推動高質量發展、構建統一市場等國家重大戰略對財政統籌和服務保障能力提出了更高的要求。 財經大學校長、黨委副書記馬海濤指出，財稅體制嵌入治理的各個領域，只有不斷適應新時代的主題和使命，才能更好地實現全面建設社會主義現代化國家的目標。
在新時代、新征程下，黨的二十大報告為進一步深化財稅體制改革指明了方向：完善現代預算制度、優化稅收結構、完善財政轉移支付體系。
* 與地方政府的財政權和支出責任分工，堪稱財稅體制改革中“最難啃的骨頭”。 受訪專家認為，黨的二十大報告中部署的三個改革方向都與地方金融體制和地方財政執行有關，更直接地與地方權力分工和支出責任有關。 財經大學財稅學院副教授孫崑鵬告訴記者，從整體上看，新一輪財稅體制改革的首要任務可能是形成一套能夠調動各級積極性的金融關係，提高財政資源利用效率。 並有效管理風險。
廣東凱首席經濟學家羅志恒表示，未來要進一步釐清市場與市場的關係，明確規模，避免支出責任不斷擴大，避免財政資源有限與責任無限的矛盾** 收繳部分權力和支出責任，減輕地方政府的支出責任和支出負擔;進一步穩定巨集觀稅負;持續規範轉移支付，特別是共同權力轉移支付;深化省級以下金融體制改革，強化省級省級權力和支出責任，賦予省級主管部門協調地方的權力。
提高資金使用效率，全面推進預算管理一體化。
不斷深化預算管理體制改革，完善現代預算制度，是保障國家戰略政策落地的重要保證。 目前，已有36個省、自治區、直轄市、計畫單列市和新疆生產建設兵團建成並實施了財政預算管理一體化體系。 財務預算管理一體化體系基本覆蓋縣級以上行政區劃和預算單位，初步實現了預算管理各環節的銜接。
但今年6月，審計署審計長侯凱在《2024年預算和其他財政收支執行情況審計報告》（以下簡稱《審計工作報告》）中指出，預算分配管理仍存在諸多薄弱環節，現代預算制度改革有待深入推進。 財政部原部長劉坤也在署名文章中指出，現階段在預算統籌規劃、預算控制約束、財政資源運用等方面還存在不足。
根據《審計工作報告》，在實際工作中，一般公共預算與其他預算在財政預算管理中的界限不夠明確，與國有資本經營預算支出重疊，重複了**投資**的投資方向;預算分配不科學合理，部分**投入**未按要求重點解決融資瓶頸，轉移支付清理整合不到位;預算績效管理薄弱，績效目標設定不合理，部分專案存在績效指標缺乏約束等問題。
劉坤指出，當前和今後乙個時期，要保持巨集觀經濟稅負基本穩定，相應保持財政平衡，必須加強統籌資源，集中財力辦大事。 在具體方向上，受訪專家認為，應從三個方面加強財政預算管理：繼續加強“四個賬戶”預算的統籌和水平，繼續加強對盈餘資金和閒置資產的有效管理，繼續加強民生民生和國家重點戰略的統籌財務規劃保障。
提高資金使用效率是新時期財政預算工作的重要內容。 王華宇表示，要推進全過程綜合監管機制。 在嚴格預算控制、核算決算的基礎上，實行資金分類管理，完善全過程監管機制，“資金在系統”，全面推進預算管理一體化，深化地方財政系統資訊與財工部門資訊整合，充分反映預算資金流向和預算專案全生命週期情況。
孫鯤鵬認為，深化預算績效管理是提高財政資金使用效率、擴大預算績效評估範圍、提高績效評估質量的重要手段，通過科學的績效考核體系，首先對支出和收入進行有針對性的分析和考核，確保資源投入的確切需求與實際效果相匹配。 “具體而言，要大力全面推進預算管理一體化。 ”
加強財務預算績效管理，關鍵是要科學確定績效考核目標範圍。 孫靚鵬建議，今後在制定財務預算績效考核目標時，要充分考慮資金申請人的共同參與、資金的分配和資金的審批，從而增強財務預算部門在目標設定中的話語權， 並確保各部門、政策和專案的績效目標具體、明確、可量化和可評價。在結果應用方面，要完善評價結果的反饋和整改機制，確保預算績效評價結果能夠真正得到應用，影響效益分配。 有關部門要根據考核結果制定績效問題整改方案，形成反饋、整改、績效改進的良性迴圈。
先易後難，先有後優“，積極推動完善地方稅制。
近年來，我國稅制改革取得重大進展，減稅降費規模空前，稅收調控成效顯著。 但隨著我國經濟不斷從高速增長向高質量增長演進，財政收入增速放緩，地方財政收支矛盾因大規模減稅降費、部分剛性支出持續增加等因素而顯現。
在加快構建房地產開發新模式的背景下，傳統的“土地財政”模式難以為繼，地方財政收入更加依賴稅收。 2024年前11個月，同級地方一般公共預算收入108439億元，同比增長87%；同級地方預算收入48179億元，同比減少144%。
稅收收入的重要性日益凸顯，學術界對地方稅制的討論從未停止，受訪專家普遍認為地方稅制需要盡快完善。
從地方稅基來看，陸炳陽指出，目前地方稅主要表現為流動性稅基，納稅人以企業納稅人為主。 流動性稅基的優勢在於可以調動地方經濟發展的積極性，但負面影響是刺激地方政府之間的“自下而上的競爭”，因為稅率越低，越有利於吸引投資、發展經濟，不利於經濟高質量發展，不利於統一市場的建設， 不利於地方功能的轉變。
從地方稅的主要稅種來看，孫鯤鵬指出，在現行以分稅為主的體制下，地方政府缺乏對地方財政資源和長期穩定具有決定性影響的主要稅種。 “同時，稅收管理許可權，包括法律法規制定權、解釋權、減稅權、免稅權等主要集中在區域內，這在一定程度上影響了地方政府根據區域實際情況調整資源配置的能力。 孫鯤鵬告訴記者。
中國社科院財稅研究中心主任楊志勇認為，新一輪財稅體制改革需要保留分稅制的基本框架，並在此基礎上設計具體的改革方案。 改革的重點應是進一步完善分稅制度，而完善分稅制度的關鍵是完善地方稅制。
地方稅制改革的主要方向是培育地方稅源。 王華宇建議，根據具體情況，適時加快消費稅改革和房地產稅立法，按照“先易後難、先優後優”的原則積極推進實施。
在具體實施方面，消費稅改革的時機已經到來。 孫鯤鵬認為，要推進消費稅改革，調整消費稅的範圍和稅率。 同時，可以將消費稅徵收環節移回地方稅，將更多的稅收徵管權賦予地方政府，從而有效處理徵收環節向後轉移可能產生的徵管問題。
此外，要加快完善地方稅制，以個人所得稅等直接稅為主，在增加地方政府財政收入的同時，可以起到調節收入分配、促進社會公平的作用。 一些專家強調，引入新稅種還應仔細評估可能帶來的次要風險。 下一步，可以考慮加快立法或擴大改革試點範圍，通過觀照試點經驗，穩步推進稅制改革。
王華宇還指出，提高直接稅比重不是簡單地提高直接稅的範圍或稅率，而是在減輕間接稅稅負、促進稅基增長擴大的基礎上，考慮對直接稅的稅制要素進行必要的結構優化。
在具體推廣過程中，要根據經濟社會發展形勢，適時推進“三級兩級”、全鏈條扣除等增值稅改革程序，以推動消費稅、關稅相關稅等稅制要素優化。 同時，在綜合稅負穩定的前提下，適度提高直接稅負比重。 王華宇說。
值得一提的是，隨著數字經濟的發展，現行稅制下經濟活動場所和價值創造場所與稅源的偏差日益突出，如電子商務中批發零售場所與消費場所的分離。 孫鯤鵬建議，未來應探索地方稅劃分以適應數字經濟，進一步完善企業所得稅跨區域分配制度，解決數字經濟發展導致的區域稅源分配不均問題。
保持適度規模，提高轉移支付合法化水平。
近年來，財政轉移支付體制改革不斷深化，建立了由一般轉移支付、聯合機構轉移支付和專項轉移支付組成的轉移支付體系。 與此同時，對地方政府的轉移支付規模持續增長，今年首次突破10萬億元。 受訪專家一致認為，鑑於當前地方財政平衡壓力，保持一定的地方轉移支付規模，防範財政風險是十分必要的。 然而，繼續維持大規模轉移支付也可能影響地方政府的自主權和積極性。
上海財經大學公共政策與治理研究院副院長田志偉向記者指出，地方財政對轉移支付的總體依賴度仍處於較高水平，中西部地區不少地區均呈上公升趨勢。 ** 轉移支付不再只是地方財政缺口的“補充救濟”，而是成為維持地方財政的“主力軍”。
轉移支付不是簡單地給地方政府提供資金，更重要的是要確定一套能夠充分調動地方政府和地方政府積極性的轉移支付制度。 在楊志勇看來，向地方政府轉移支付過多，容易在地方政府滋生“等、靠、要”等問題，不利於發揮地方積極性。 地方政府收到的轉移支付不足也對地方政府不利。
孫鯤鵬建議，未來除了一般轉移支付和特殊轉移支付外，還可以探索實施分類轉移支付模式。 分類轉移支付是介於一般轉移支付和特殊轉移支付之間的一種形式，即上級**只規定了資金使用的大致方向，但沒有具體說明支出明細。 這種做法既能順應上級的指示，又能調動當地政府的積極性。
王華宇還表示，專項轉移支付的目標是確保重大決策部署的落實，要加強對資金精準用法的管理，加強對地方政府的引導和激勵，提高資金使用效率。
值得一提的是，財政轉移支付在解決地區財政失衡問題、促進地區間基本公共服務均等化方面發揮著重要作用。 但是，現行的財政轉移支付制度沒有具體的法律，相關制度主要是財政部的部門規定。
田志偉認為，地方轉移支付應該有法律可循。 目前，轉移支付的管理辦法由財政部各司制定，至今尚無更高法律層面的法律法規。 從當前形勢來看，現行法律法規仍滯後於財政轉移支付制度實踐要求，應及時出台《轉移支付法》及其實施細則，對轉移支付的設立程式、合理標準、管理和資訊透明等方面加以約束。
在十四屆全國人大常委會委員、監察司法委員會委員葉贊平看來，財政部出台了一系列關於財政轉移支付的意見和規範性檔案，立法基礎很好，立法時機比較成熟。
責任編輯：楊玉成。
校對：彭啟華。